如何利用递延纳税政策做企业所得税财税筹划(2)财税筹划

/ / 2015-10-25
本文我们分析非货币性资产投资如何利用递延纳税政策做企业所得税财税筹划。企业非货币性资产投资时进行财税筹划的话,非货币性资产转让的应纳税所得额可以递延纳税。...

接上文《如何利用递延纳税政策做企业所得税财税筹划(1)》。上文,我们已经讲述了技术入股的递延纳税财税筹划方式,本文,我们分析非货币性资产投资如何利用递延纳税政策做企业所得税财税筹划。

财税筹划,递延纳税

递延纳税财税筹划2:非货币性资产投资

非货币性资产投资是指企业以非货币性资产进行投资,如长期股权投资、无形资产、固定资产、投资性房地产等的投资。根据财税〔2014〕116号文,企业非货币性资产投资时进行财税筹划的话,非货币性资产转让的应纳税所得额可以递延纳税,即在5年内分期均匀分摊,分别计算应纳企业所得税。

又根据财税[2009]59号文,如果企业非货币性资产投资符合特殊性重组的情况,受让方收购资产不低于转让方全部资产的50%,且受让方股权支付金额不低于交易金额的85%,可以选择特殊重组的财税筹划方式,即对股权支付暂不确认资产的转让所得或者转让损失。

在使用递延纳税政策做企业所得税财税筹划时应该注意,5年分期计税时应该均匀分摊应纳税所得额,企业取得非货币性投资资产时,计税基础是按照非货币性资产的原计税成本,加上每年确认的所得逐年调整。如果在5年期间,企业对非货币性投资资产回收或者企业注销,应当停止递延纳税,汇算清缴时一次性计算企业所得税。

以上是非货币性资产投资的递延纳税财税筹划方式的介绍。下文,我们将讲述其他经济行为可以怎么运用递延纳税政策做财税筹划​。

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